I början av juni 2024 har ett förslag på nya 3:12 regler lämnats in till regeringen. 3:12 reglerna styr hur utdelning och försäljning av aktier i fåmansföretag beskattas och därmed hur mycket som blir kvar till företagaren efter skatt.
De som omfattas av 3:12 reglerna är fåmansföretag, det vill säga de aktiebolag där maximalt fyra delägare äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna i företaget. Delägare som ingår i samma krets av närstående räknas som en enda delägare.
Förslaget som har lämnats ämnar att förenkla regelverket och på så sätt göra det lättare att tillämpa. Nedan har vi sammanställt de huvudsakliga delar som inkluderas i förslaget.
En samlad regel för beräkning av gränsbelopp
En ny modell för beräkning av gränsbeloppet föreslås. Det skulle innebära att dagens förenklingsregel och huvudregel slås ihop till en regel och den regeln skulle då användas av samtliga delägare. Det innebär även att alla får tillgodoräkna sig ett höjt schablonbelopp per företag. Det föreslås ett grundbelopp för beräkning av schablonbeloppet som motsvarar fyra inkomstbasbelopp (304 800 kronor, 2024) fördelat på andelarna i företaget. Dagens löneuttagskrav och kapitalandelskrav slopas och ersätts av ett schablonmässigt löneavdrag. Alla delägare i fåmansföretaget som har anställda får då möjlighet att tillgodoräkna sig löneunderlag i företaget.
Ett takbelopp för beskattning i tjänst
De nuvarande två takbeloppen för tjänstebeskattning föreslås att slås ihop till ett takbelopp. Det gemensamma takbeloppet avgör hur stor utdelning och kapitalvinst som maximalt behöver tas upp i inkomstslaget tjänst.
Ingen ränta på sparat utdelningsutrymme
Om hela gränsbeloppet inte utnyttjas får resterande belopp flyttas till nästa år, till det s.k. sparade utdelningsutrymmet. Tidigare har man fått tillgodoräkna sig en uppräkning av det sparade utdelningsutrymmet. Detta föreslås att tas bort.
Kretsen ”närstående” minskas
3:12 reglerna har inte bara omfattat delägaren i företaget utan även dess närståendekrets. I förslaget exkluderas syskonkretsen som tidigare har inkluderats. Det innebär att syskon, syskonens eventuella make/maka och barn exkluderas från begreppet närstående enligt det nya förslaget.
Sänkning av karensregeln
Karensregeln handlar om hur länge en andel anses vara kvalificerad efter att delägaren har slutat att vara verksam i betydande omfattning i företaget. Om andelen anses vara kvalificerad så omfattas ägaren av 3:12 reglerna. I dagsläget anses andelarna vara kvalificerade i fem år, förslaget föreslår att karenstiden ska förkortas till 4 år.
Det här förslaget kommer att genomgå en längre process innan det fastställs vilket innebär att ändringar i förslaget kan komma att ske och att någon av de föreslagna ändringarna i regelverket kan slopas. Det är därför svårt att i dagsläget bedöma hur de slutliga ändringarna av 3:12 regelverket kommer att se ut.
Om det här förlaget fastställs kommer de nya reglera att träda i kraft från och med 1 januari 2026. Vid funderingar är du varmt välkommen att höra av dig till oss!